中国银行、海关总署关印发《加工贸易进口料件保证金台账“实转”的联系配合办法实施细则》的通知

中银发[1999]89号

中国银行各省、自治区、直辖市分行，深圳市分行，海关总署广东分署，各直属海关：

    为更好地贯彻执行《国务院办公厅转发国家经贸委等部门关于进一步完善加工贸易银行保证金台账制度意见的通知》国办发[1999]35号，中国银行和海关总署在《海关总署、中国银行关于保证金台账“实转”联系配合办法》基础上，对有关条款进行了明确、细化，并增加了“逾期未核销”“逾期海关未来单”、“单证传送方式”、“单据有效性”、“错误修改”等业务处理方式的规定，形成了《中国银行、海关总署关于加工贸易进口料件保证金台账“实转”联系配合办法实施细则》现印发给你们，请遵照执行。

附件：中国银行、海关总署关于加工贸易进口料件保证金台账“实转”联系配合办法实施细则

一九九九年九月二十三日

中国银行、海关总署关于加工贸易进口料件保证金台账“实转”联系配合办法实施细则

    为保证加工贸易银行保证金台账“实转”制度的顺利实施，加强和规范海关、中国银行对台账“实转”各业务环节的配合工作，更好地落实《海关总署、中国银行关于保证金台账“实转”联系配合办法》，特制定本实施细则。

一、台账保证金账户的设立

    1、中国银行各受理台账业务的分支机构（以下简称“中国银行）为各对应海关（以下简称海关）设立“海关保证金专用账户”

    2、中国银行凭对应海关出具的《银行保证金台账开设联系单》或《银行保证金台账变更联系单》（指变更后由“空转”改为“实转”的）为加工贸易企业在海关保证金专用账户下设立该企业的分户。

二、保证金台账的开设

    中国银行设立台账前应先检查该企业在中国银行是否有关闭账户、停账待销或逾期台账等情况。如有上述情况，中国银行暂不为该企业设立新的台账，如无上述情况，中国银行按海关开出的《银行保证金台账开联系单》注明的金额收妥保证金后，为企业开设台账，出具《银行保证金台账登记通知单》

三、台账保证金的收取

   实转台账开设需存交保证金的，中国银行在核实对应企业无关闭账户、停账待销或逾期未核销台账后，凭海关开出的《银行保证金台账开设联系单》办理保证金收取手续。

   台账变更时需交保证金的，中国银行可直接凭《银行保证金台账变更联系单》办理保证金收取手续。台账变更涉及保证金的，只能对保证金做增额处理，不得核减保证金。

四、实转台账的对账

   1、实时核对

   在办理实转台账的开设、变更、核销、挂账后，停账、关闭账户业务时，海关或中国银行必须在核对有关通知单或联系单密押无误后，予以办理。

   2、每日对账

   每日对账可采用两种方式：

   1、手工对账。即中国银行在每个营业日结束（或下一个营业日开始时）打印当日（或上日）《加工贸易银行保证金账户日征退清单》指定专人或通过专门渠道传递至海关进行对账。

   2、电子对账。即中国银行在每个营业日结束（或下一个营业日开始时）通过软盘或网络将当日或上日）的台账开设、变更、核销、挂账、停账、关闭账户和台账保证金征退情况指定专人传递至海关，海关应于下一营业日结束前将对账的异常信息反馈中国银行。

    对岸账内容应包括：海关关区代号、银行代号、海关编号、企业名称、合同号、海关出单日期、银行出单日期、银行台账编号、台账金额、收取台账保证金金额、退还台账保证金金额、核销期限、未结案原因、是否继续开设台账、核销结案状态等有关情况。

    3、每月对账

    每月对账采用电子对账方式，中国银行于每月5日前将上两月台账开设、变更、核销、挂账、停账、关闭账户和台账保证金征退情况，以电子对账的方式指定专人或通过专门渠道同海关进行对账，海关于当月底以前将对账的异常信息反馈中国银行。

   对账内容同每日对账中电子对账方式的对账内容。

   五、征缴税款

   （一）一般征缴税款

    经批准内销的保税料件的税款按一般征税缴款书形式缴纳且不附带《税款缴纳扣划通知书》（见附件1）的，由企业直接、向银行缴纳，不能从台账保证金账户内划转。

   （二）台账保证金转税（企业自缴缓税利息）

    办理台账保证金转税手续的，中国银行根据企业送交由海关签发的盖有“台账保证金转税专用”和台账编号字样的《海关专用缴款书》从相应账户内把对应该笔台账的保证金划转”中央金库“，其相应的缓税利息由企业直按向银行缴纳。不能从台账保证金账户内划转。

    对海关开出的《海关专用缴款书》税款金额大于对应台账本金金额的，由中国银行在缴款书上签注后退单，海关应重新开具两份缴款书，一份按照台账本金开具专用缴款书，中国银行据此将保证金划转“中央金库”；超过台账本金部分的税款应另行开具一般缴款书，由企业另行纳税。

    如办理转税手续后，该笔台账保证金余额为”零“，则在办理转税的同时，中国银行将该笔台账保证金的利息退企业指定账户。

    （三）台账保证金转税（银行代扣缓税利息）

    已征收台账保证金的企业，发生走私违规行为需强行追缴税款及缓税利息时，海关须先向中国银行开具《银行保证金台账预扣税款联系单》（见附件2）由银行根据此联系单将该笔台账项下全部保证金本金及利息划至另户保存，同时在《银行保证金台账预扣税款联系单》银行回执联上注明预扣税款本金及利息金额。海关根据回执联金额通过后续退补税功能开出《海关征税缴款书》和《税款缴纳扣划通知书》，银行根据《海关征税缴款书》和《税款缴纳扣划通知书》将保证金本金及利息一次性划转”中央金库“，超过本金和利息部分的税款另行开具缴款书，由企业另行纳税。

六、台账保证金的退款处理

   （一）企业持海关出具的《银行保证金台账核销联系单》向中国银行办理台账的核销和保主金及利息的退还手续。

   （二）中国银行核对企业送交的《银行保证金台账核销联系单》和“密押”无误后退还保证金及利息，同时签发《银行保证金台账核销通知单》

七、台账的逾期未销处理

   （一）挂账待销

    1、对海关签发的注明“挂账”字样的《银行保证金台账核销联系单》中国银行在做相应的挂账处理后，签发《银行保证金台账挂账待销通知单》

    2、挂账期间，中国银行不向企业退还该笔台账业务项下的保证金，但可根据海关开出的《银行保证金台账开设联系单》继续为该企业新的加工合同设立台账。

（二）停账待销

   1、对海关签发的注明“停账”字样的《银行保证金台账核销联篆单》，中国银行在做相应的停账处理后，签发《银行保证金台账停账待销通知单》

   2、停账期间，中国银行不向企业退还该笔台账业务项下的保证金，暂不为该企业新的加工合同设立台账。

八、对逾期未销台账的核销结案处理

    对于上述“挂账待销”与“停账待销”台账，由海关在结案后，向中国银行签发《银行保证金台账核销联系单》进行核销结案。

（一）正常核销结案

    对已缴齐税款、已补交进口批件，且有关部门同意其继续从事加工贸易业务的企业，按正常核销结案处理，海关向中国银行签发《银行保证金台账核销联系单》，注明“正常核销”中国银行凭以核销“挂账待销”或“停账待销”台账，出具《银行保证金台账核销通知单》，同时办理台账保证金退款手续。

（二）关闭企业台账账户结案

    对海关向中国银行签发的《银行保证金台账核销联系单》中注有“停设台账”字样的，中国银行应首先检查该笔台账的保证金是否还有余款，如该笔台账项下保证金尚有余额，不能办理关闭账户手续，连同海关签发的《银行保证金台账核销联系单》一并退海关，待根据海关指示将该笔台账项下保证金及利息全部转出后，再办理关闭账户手续；如该笔台账保证金账户余额已经为零，由根据海关联系单办理关闭账户手续，出具《银行保证金台账账户关闭通知单》，今后不再为该企业新的合同设立台账。

九、逾期海关未来单

    若企业台账已超过核销期限而中国银行未收到海关签发的任何核销联系单（包括挂账待销，停账待销联系单）时，中国银行将暂不为该企业新的加工合同设立台账。

十、单证的传送

    （一）凡海关签发的《银行保证金台账开设联系单》、《银行保证金台账变更联系单》正常核销和“挂账待销”情况下的《银行保证金台账核销联系单》《海关专用缴款书》和中国银行向海关签发的《银行保证金台账登记通知单》、《银行保证金台账变更通知单》《银行保证金台账核销通知单》、《银行保证金台账挂账待销通知单》《加工贸易银行保证金账户转税清单》、均由设立台账的企业负责传送至相应的中国银行、主管海关

（二）对于“停账待销”和“关闭台账”情况的《银行保证金台账核销联系单》台账保证金转税（银行代扣缓税利息）时的《税款缴纳扣划通知书》、《海关征税缴款书》《银行保证金台账停账待销通知单》和《银行保证金台账账户关闭通知单》《加工贸易银行保证金账户转税清单》、《银行保证金台账预扣税款联系单》由主管海关、中国银行直接送交对方。

十一、台账业务单据的有效性

    凡实转台账的加密押的联系单或通知单，一经手工改写一律无效。

十二、错误修改

   （一）交易修改的处理

    交易修改是指对台账交易类型、核销期限、台账金额、合同号码、海关出单日期与保证金账务记载无关的要素所进行的修改，应暂不办理有关业务，并立即通知海关，待收到海关更正后的正确单据及加盖台账专用章的面函后，方可办理有关业务。

    2、海关在接到中国银行签发的各种通知单时，若发现上而有明显错误，应暂不办理有关业务，并立即通知中国银行，待收到中国银行更正后的正确单据及加盖台账专用章的面函后，方可办理有关业务。

    3、若海关发现由于本身操作原因造成所签发的有关台账联系单有误，需要修改时，应立即通知中国银行，中国银行应在收到海关出具的加盖台账专用章的通知面函后，方可对有关台账进行修改，并将海关面函归档备查。

    4、若中国银行发现由于本身操作原因造成所签发的有关台账通知单有误，应立即通知海关暂停办理有关手续，海关应在收到中国银行出具的加盖台账专有章的通知面函后，方可对有关台账进行修改，并将中国银行面函归档备查。

     （二）账务修改的处理

     账务修改是指对由于保证金金额、起息日、利率、保证金串户等因素造成的企业保证金缴存，转税、退款金额错误的修改，具体处理方式如下：

    如因中国银行操作原因造成企业保证金缴存、转税、退款金额错误，中国银行应通过内部账务处理进行更正，海关不做相应的账务修改处理。